מע״מ ביבוא: על מה משלמים, ואיך מקבלים אותו בחזרה

מע״מ ביבוא הוא אותו מע״מ שמשלמים על כל קנייה בישראל, בשיעור הרגיל: 18% מאז 1 בינואר 2025. לפני כן השיעור היה 17%. השיעור שחל הוא זה שבתוקף כשהמסים ברשימון מחושבים, ולא ביום שבו הזמנת מהספק או שילמת לו. כשהשיעור משתנה, משלוח שהמסים שלו מחושבים אחרי היום הקובע משלם את השיעור החדש, גם אם הוזמן לפני כן.

גם על סחורה שפטורה ממכס משלמים מע״מ. רוב המוצרים פטורים ממכס, אבל כמעט כולם חייבים במע״מ, ולכן ברוב המשלוחים המע״מ הוא המס שמשלמים בפועל.

המע״מ לא מחושב על המחיר ששילמת לספק. הבסיס הוא הערך לצורכי מכס, שכולל את ההובלה עד ישראל ואת הביטוח, ועליו מוסיפים את המכס ואת מס הקנייה אם יש. כלומר משלמים מע״מ גם על המסים עצמם. אם קנית ב־FOB, ההובלה הימית לא מופיעה בחשבון הספק, אבל היא נכנסת לבסיס בכל זאת, גם כששילמת אותה בנפרד.

דוגמה, רק להמחשה: סחורה שהערך שלה לצורכי מכס הוא ₪10,000, עם מכס של 7%, כלומר ₪700. המע״מ מחושב על ₪10,700 ויוצא ₪1,926. בלי המכס הוא היה ₪1,800.

אם אתה עוסק מורשה, המע״מ ששילמת ביבוא הוא מס תשומות. מקזזים אותו בדוח המע״מ, כמו מע״מ על כל הוצאה עסקית, והמסמך שמאפשר את זה הוא רשימון היבוא. לכן שומרים את הרשימון של כל משלוח. כשאתה מוכר, אתה גובה מע״מ מהלקוח, ומעביר לרשות המסים את ההפרש בין המע״מ שגבית למע״מ ששילמת.

לכן אצל עוסק מורשה המע״מ לא נכנס לעלות של המוצר, ולא לחישוב הרווחיות. מהמסים בדוגמה, מה שנשאר אצלו כעלות הוא המכס, ₪700, ולא ₪2,626. מי שמכניס את המע״מ למחיר מתמחר גבוה מדי.

עוסק פטור, ומי שמייבא כאדם פרטי, משלמים את אותו מע״מ אבל לא מקבלים אותו בחזרה. אצלם המע״מ הוא עלות מלאה: בדוגמה, המסים שנשארים עליהם הם ₪2,626, ולא רק המכס. כך גם בחשבונות בארץ: על עמלת העמיל ועל ההובלה למחסן הם משלמים מע״מ, ולא מקבלים אותו בחזרה.

מי שמתחיל לייבא באופן קבוע כדאי שיבדוק עם רואה חשבון באיזה מעמד נכון לו להיות, לפני המשלוח הראשון ולא אחריו.

גם כשהמע״מ חוזר, הוא לא חוזר מיד. משלמים אותו בנמל, לפני שהסחורה משתחררת, ומקזזים אותו רק בדוח של התקופה. בזמן הזה הכסף לא אצלך, ובמשלוח גדול זה יכול להיות הסכום הגדול ביותר ברשימון.

לכן מתכננים את התזרים כך שיהיה מזומן גם למע״מ, ולא רק לסחורה ולהובלה. סחורה שמחכה בנמל כי אין כסף לשלם את המסים צוברת בינתיים דמי אחסון. כדאי לבקש מהעמיל הערכה של סכום המסים עוד לפני שהמשלוח מגיע.

חוץ מהמע״מ ברשימון, יש מע״מ גם על השירותים שמקבלים בארץ: עמיל המכס, השילוח המקומי, האחסון וההובלה עד המחסן. בחשבון של חברת השילוח, ההובלה הבינלאומית מופיעה בדרך כלל בלי מע״מ, והשירותים בארץ עם מע״מ.

גם המע״מ הזה חוזר לעוסק מורשה, ולכן כשמחשבים עלות מפרידים אותו מהחשבון ולא סופרים אותו פעמיים.

במחשבון באתר מסמנים אם אתה עוסק מורשה. אם כן, המע״מ מוצג בנפרד ולא נספר בעלות. אם לא, הוא נכנס לעלות, כי אצלך הוא באמת עלות. השיעור נקרא מטבלת המע״מ שבתוקף, והמכס ומס הקנייה מספר סיווג הטובין, כך שהבסיס של המע״מ מחושב באותה דרך: ערך, מכס ומס קנייה. אפשר לשנות את הסימון ולראות את ההבדל באותו חישוב.