מס קנייה ביבוא: על אילו מוצרים הוא חל ואיך מחשבים אותו

מס קנייה הוא מס שחל על קבוצה מסוימת של מוצרים, גם כשהם מיוצרים בארץ וגם כשהם מיובאים. ביבוא הוא נגבה ברשימון, יחד עם המכס והמע״מ, והשיעור שלו כתוב ליד כל פרט בספר סיווג הטובין, בעמודה נפרדת מהמכס. השם מבלבל: זה לא מס על קנייה בחנות, אלא מס על המוצר עצמו, שמשולם פעם אחת, כשהוא נכנס לארץ או כשהוא נמכר מהמפעל.

בניגוד למע״מ, מס קנייה לא חוזר. גם עוסק מורשה לא מקזז אותו, ולכן הוא עלות מלאה שצריכה להיכנס למחיר שבו מוכרים את המוצר.

בספר סיווג הטובין, בגרסה מ־26 באוקטובר 2026, 8,681 פרטים פטורים ממס קנייה, והוא חל על 512 פרטים בלבד. רובם בפרקים של כלי רכב, מכונות ומכשירי חשמל ודלקים, ויש ביניהם גם משקאות חריפים וטבק.

לכן, כמו במכס, השאלה הראשונה היא אם יש מס קנייה בכלל. את התשובה נותן פרט המכס של המוצר, ושני פרטים קרובים יכולים להיות שונים מאוד: באחד אין מס קנייה, ובשני הוא מוסיף סכום משמעותי לעלות.

מס קנייה מחושב על הערך לצורכי מכס, שכולל את ההובלה והביטוח, בתוספת המכס. ב־227 פרטים הבסיס הזה מוגדל עוד לפני החישוב, באחוז קבוע שנקרא תמ״א, תוספת מחיר ליבוא. רק על הסכום המוגדל מחשבים את מס הקנייה.

התמ״א עצמה היא לא תשלום. היא רק מגדילה את הבסיס של מס הקנייה. אחרי כל זה, המע״מ מחושב על הערך, המכס ומס הקנייה יחד, כך שמשלמים מע״מ גם על מס הקנייה.

רוב שיעורי מס הקנייה הם אחוז. בחלק מהמוצרים, כמו משקאות חריפים ודלקים, מס הקנייה הוא סכום קבוע ליחידה: שקלים לליטר, לליטר אלכוהול או לקילוגרם. במוצרים כאלה צריך לדעת כמה יש במשלוח, ולא רק כמה הוא עלה. בסכום ליחידה, משלוח גדול משלם יותר גם כשהמחיר ליחידה זהה, וסחורה זולה יכולה לשלם מס קנייה גבוה ביחס למחירה.

בחלק מהפרטים הנוסח מורכב יותר, ומפנה לשיעור שחל לפי פרט אחר. בפרטים כאלה כדאי לבדוק עם עמיל המכס איזה שיעור חל על המוצר שלך, לפני שמתמחרים אותו.

הסכמי הסחר של ישראל מורידים או מבטלים מכס, אבל לא מס קנייה. מוצר שמגיע עם תעודת מקור ופטור ממכס עדיין משלם את מס הקנייה המלא, אם הוא חל עליו.

לכן כשמשווים ספקים ממדינות שונות, ההבדל במכס יכול להיעלם, אבל מס הקנייה נשאר זהה בכולן.

כשמתמחרים מוצר שחל עליו מס קנייה, מוסיפים אותו לעלות ליחידה, יחד עם המכס וההובלה. כיוון שהוא מחושב על ערך שכבר כולל את ההובלה ואת המכס, כל שקל בהובלה או במכס מגדיל גם אותו. לכן במוצר כזה ההובלה והסיווג משפיעים על המחיר יותר מבמוצר רגיל, וכדאי לבדוק אותם בזהירות. ומי שאינו עוסק מורשה משלם גם מע״מ על מס הקנייה, בלי לקבל אותו בחזרה.

מוצאים את פרט המכס, ובודקים את עמודת מס הקנייה לצד עמודת המכס. אם כתוב פטור, אין מס קנייה. אם כתוב שיעור או סכום, מחשבים אותו על הבסיס הנכון, עם התמ״א אם יש. אם הסיווג לא ברור, אפשר לבקש מהמכס מידע מוקדם בסיווג עוד לפני היבוא.

המחשבון באתר קורא את אותו ספר סיווג, ומחשב את מס הקנייה יחד עם התמ״א, המכס והמע״מ. כך רואים את העלות המלאה עד הדלת לפני שמזמינים, ולא מגלים את מס הקנייה ברשימון.